Wątpliwości podatników i urzędów skarbowych, czy można do wydatków na realizację własnego celu mieszkaniowego zaliczyć spłatę kredytu na zakup zbywanego mieszkania czy domu i zakup nowej nieruchomości, najpierw rozwiała zmiana ustawy podatkowej, a teraz przechyliła szalę na stronę podatników interpretacja ogólna Ministra Finansów.
fot. pexels.com
Dla celów podatku dochodowego od osób fizycznych, w stanie prawnym obowiązującym do 31 grudnia 2021 r., należy uznać, że wydatek na spłatę kredytu (pożyczki), w tym kredytu konsolidacyjnego i refinansowego, oraz odsetek od tego kredytu (pożyczki), zaciągniętego na sfinansowanie wydatków związanych z nieruchomością będącą przedmiotem odpłatnego zbycia, mieści się w pojęciu wydatków na własne cele mieszkaniowe, o których mowa w art. 21 ust. 25 ustawy PIT.
Nowe przepisy, obowiązujące od 1 stycznia 2022 r., wprost zaliczają te wydatki do wydatków na realizację własnego celu mieszkaniowego. Wolne od podatku dochodowego od osób fizycznych są dochody z odpłatnego zbycia nieruchomości w wysokości, która odpowiada iloczynowi tego dochodu i udziału wydatków poniesionych na własne cele mieszkaniowe w przychodzie z odpłatnego zbycia nieruchomości, jeżeli począwszy od dnia odpłatnego zbycia, nie później niż w okresie trzech lat od końca roku podatkowego, w którym nastąpiło odpłatne zbycie, przychód uzyskany ze zbycia tej nieruchomości został wydatkowany na własne cele mieszkaniowe.
Z kolei wydatki, które można zakwalifikować jako poniesione na własne cele mieszkaniowe, to mogą być wydatki poniesione m.in. na nabycie, budowę, rozbudowę lub remont własnej nieruchomości.
Wątpliwości dotyczyły jednak podatników, którzy zbyli nieruchomość przed 1 stycznia 2022 r., na którą mieli już zaciągnięty kredyt, który spłacili ze środków uzyskanych ze sprzedaży tej nieruchomości, a jednocześnie zakupili nową nieruchomość. Zgodnie z przepisami obowiązującymi do 31 grudnia 2021 r. wydatki te nie były wprost uznane za wydatki na realizację własnych celów mieszkaniowych. Sprawy te często kończyły się w sądach, a ich wynik był różny. Sądy czasami przyznawały rację podatnikom, a czasami urzędom skarbowym.
Sami podatnicy czasami byli nieświadomi problemu i jego wagi, dowiadywali się o nim z decyzji urzędu skarbowego, po sprawdzeniu deklaracji, a czasami z kontroli, którą urzędy przeprowadzały w sprawach podatników. Jasne i precyzyjne określenie, co stanowi wydatek na realizację własnego celu mieszkaniowego i że wydatkiem tym jest również zakończenie spraw własnościowych wynikających z uregulowania zobowiązań zaciągniętych na zakup sprzedawanej nieruchomości, jest z tego punktu widzenia ważne.
Sprawa rozliczenia z urzędem skarbowym dotyczy podatników, którzy nieruchomość zbyli przed upływem pięciu lat od jej nabycia. Jeżeli od nabycia upłynęło więcej niż pięć lat, to dochód ten jest zwolniony z podatku.
.jpg&w=624&h=543)
Co? Gdzie? Kiedy?
