Wolne od podatku dochodowego od osób fizycznych są dochody z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych w wysokości, która odpowiada iloczynowi tego dochodu i udziału wydatków poniesionych na własne cele mieszkaniowe w przychodzie z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych,
fot. pexels.com
jeżeli począwszy od dnia odpłatnego zbycia, nie później niż w okresie trzech lat od końca roku podatkowego, w którym nastąpiło odpłatne zbycie, przychód uzyskany ze zbycia tej nieruchomości lub tego prawa majątkowego został wydatkowany na własne cele mieszkaniowe.
Realizacją celu mieszkaniowego są m.in. wydatki poniesione na budowę, rozbudowę, nadbudowę, przebudowę lub remont własnego budynku mieszkalnego, jego części lub własnego lokalu mieszkalnego. Tak stanowi przepis, nie wskazuje on jednak konkretnie, które z wydatków można odliczyć.
Analizą, które wydatki mogą być podstawą do ulgi, zajął się Minister Finansów, Funduszy i Polityki Regionalnej w Interpretacji Ogólnej nr DD2.8 2 0 2.4.2 0 2 0 z 13 października 2021 r. w sprawie stosowania zwolnienia określonego w art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych w związku z kwalifikacją niektórych wydatków poniesionych na remont i wykończenie nieruchomości jako wydatków stanowiących realizację celu mieszkaniowego.
Za wydatki na cele mieszkaniowe dla celów podatku dochodowego od osób fizycznych minister uzna wydatki poniesione na zakup i montaż: a) kuchenki gazowej, kuchenki elektrycznej lub gazowo-elektrycznej, płyty indukcyjnej, płyty ceramicznej, piekarnika, zmywarki, pralki, lodówki – w zabudowie lub wolnostojących, b) szafki stanowiącej element mocowania umywalki będącej kompletem z tą umywalką, c) oświetlenia sufitowego i ściennego wewnętrznego, w tym taśm LED i oczek halogenowych, z wyłączeniem lamp wolnostojących, d) okapów kuchennych – wyciągów i pochłaniaczy, w tym okapu podszafkowego, e) mebli, które charakteryzuje trwały związek z obiektem budowlanym lub jego częścią (lokalem), wykonanych na indywidualne zlecenie, takich jak szafy wnękowe, pawlacze, zabudowa garderoby, f) mebli w zabudowie kuchennej, takich jak zabudowa kuchenna „pod wymiar” i zabudowa kuchenna wolnostojąca.
Nie jest to katalog zamknięty, bo takiego nie przewiduje ustawa. Niemniej, z uwagi na rozbieżności w decyzjach wydawanych przez urzędy skarbowe czy w orzeczeniach sądów administracyjnych, dla podatników są to istotne kwestie, które nie powinny już budzić wątpliwości. Dla przykładu: rozbieżne orzeczenia zapadały w kwestii kwalifikacji mebli, które charakteryzuje trwały związek z obiektem budowlanym lub jego częścią (lokalem), wykonanych na indywidualne zlecenie, takich jak szafy wnękowe, pawlacze, zabudowa. Część sądów przyjmowała, że wydatki te nie realizują celu mieszkaniowego, gdyż stanowią wyposażanie i nie mieszczą się w pojęciu budowy i remontu. Zdaniem innych sądów meble te należy zaliczyć do trwałego wyposażenia domu/lokalu, ponieważ po demontażu tracą swój użytkowy charakter.
Co? Gdzie? Kiedy?
